Ông Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp về Thuế và Quản trị doanh nghiệp

Trả lời: Tại Khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

b) Phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ;

d) Người nộp thuế kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này”.

Tại phụ lục I kê khai “Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết”:

Công ty khai thông tin các chỉ tiêu trên Phụ lục I cụ thể:

Tại “mục IV. Kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết” thì kê khai vào các chỉ tiêu: Chỉ tiêu: (9.1.b), (15), (15.1), (15.2), (15.3), (15.4), (15.5) => dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ; Chỉ tiêu: (9.2), (13), (13.1), (13.2), (13.3), (13.4), (13.5) => dành cho người nộp thuế thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng.

Tại Tờ khai Mẫu 03/TNDN: Công ty khai thông tin tại chỉ tiêu “B11 - Chi phí lãi vay không được trừ kỳ trước được chuyển sang kỳ này của doanh nghiệp có giao dịch liên kết”.

Hỏi: Trợ cấp thêm khi nghỉ việc để hưởng chế độ hưu trí của người lao động, gồm có hỗ trợ từ quỹ tiền lương và quỹ phúc lợi của công ty có chịu thuế khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không?

Trả lời: Tại điểm b Khoản 2 Điều 2 Thông tư số

111/2013/TT-BTC qui định các khoản trợ cấp được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNCN:

“b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội…

Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.

Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực nhà nước để tính trừ.

Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế”.

Theo quy định trên thì: Các khoản trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác đúng theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Trường hợp khoản trợ cấp nhận được cao hơn mức trợ cấp hoặc không đúng khoản trợ cấp Công ty phải chi trả cho người lao động theo hướng dẫn của Bộ Luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội thì phần vượt, phần hỗ trợ không theo qui định phải tính vào thu nhập chịu thuế./.